Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет в 2021 году

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1. Требования к учету основных средств: соотносим нормы ФСБУ «Капитальные вложения», ФСБУ «Основные средства» и ПБУ 6/01
2. Капитальные затраты: расширение состава (новая классификация и терминология); новые (в разной степени) элементы себестоимости – оценочные обязательства и пуско-наладка; дополнительные способы оценки – при скидках и отсрочке (рассрочке) платежа
3. Формирование первоначальной стоимости ОС в различных ситуациях Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, и затраты, не относящиеся к стоимости объекта
4. Момент принятия к учету в качестве ОС приобретенного (созданного) объекта. Частично эксплуатируемый объект – минимизация рисков по налогу на имущество
5. Единица учета ОС и инвентарный объект: соотношение понятий. Сложности и последствия неверного выделения инвентарных объектов ОС
6. Отражение затрат на улучшение и восстановление объекта после принятия объекта ОС к учету – увеличение его стоимости или самостоятельный инвентарный объект
7. Разным ремонтам – разный учет. Что надо изменить в ФСБУ 26/2020
8. Амортизация ОС – ее элементы и их динамичность. Может ли быть в учете полностью самортизированное ОС
9. Инвестиционная недвижимость (особенности учета)
10. Переоценка и обесценение – общее и различия
11. Прекращение признания ОС. Как учитывать результаты их выбытия – соотношение ФСБУ 5 «Запасы» и ФСБУ 6 «Основные средства»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ВКЛЮЧАЯ АРЕНДУ И ЛИЗИНГ)

1. Приобретение и создание объектов ОС, первоначальная стоимость
   • Налоговые расходы «двойного назначения»: капитальные или текущие
   • Налоговый учет конструктивно-сочлененного объекта
   • Вычет НДС при создании и приобретении основных средств
   • Квалификация имущества в качестве движимого или недвижимого (базовые ориентиры и подходы)
2. Эксплуатация ОС: амортизация, ремонт, дополнительные капвложения
   • Определение амортизационной группы в сложных ситуациях
   • Амортизация после улучшений основных средств – варианты и их налоговые риски
   • Ремонт или модернизация: критерии различения, налогообложение налогом на имущество при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
3. Выбытие ОС
   • Признание расходов на ликвидацию основных средств
   • НДС при списании основных средств
   • Налогообложение ликвидации незавершенного строительства
   • Налог на имущество при переквалификации основных средств в ДАП и в инвестиционную недвижимость
4. Аренда и лизинг. Основные разъяснения и судебные решения 2020–2021 гг.
   • Неотделимые улучшения: налогообложение при завершении договора
   • Расходы и доходы сторон договора лизинга
   • Налог на имущество у сторон договора до и при применении ФСБУ 25/2018
5. Ответы на вопросы, практические рекомендации